上海代理记账公司：如何计算增值税留抵退税的进项构成比例？_上海助动创业孵化器有限公司

上海代理记账公司：如何计算增值税留抵退税的进项构成比例？

发布时间：2022-08-29 作者：助动创孵阅读：0

如何计算增值税留抵退税的进项构成比例？

假定某企业相关业务如下：购进原材料专用发票注明金额1000万，增值税130万；收购农产品作为原材料，农产品收购发票注明的购买价格320万；购买劳务取得增值税普通发票15万；取得运输增值税专用发票注明的进项税额10万元；员工出差取得铁路车票、航空电子客票行程单累计进项税额6万元；仓库火灾毁损原材料进项税额转出5万。进项构成比例：(130+10)/(130+10+320×9%+6)=140/174.87=80.09% 说明： 1.购买劳务普通发票没有进项税抵扣。

2.进项税额转出，根据国家税务总局《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》国家税务总局公告2022年第4号第二条规定，在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票等增值税额中扣减。

3.虽然农产品和铁路车票、航空电子客票行程单的进项税额是已经抵扣的进项税额，但不是依据专用发票注明的进项税额抵扣的，不属于第4号文规定的可以留抵退税的部分，它们是分母的组成部分。

4.材料采购专用发票130万进项税额，运输增值税专用发票10万元进项税额属于留抵退税的部分，构成分子与分母。