个人转让著作权在税务局代开发票可以缴纳个税吗？

咨询一下，个人卖了一首词的著作权给到工作室，他们无法代扣代缴个税，现在要求本人在税局代开发票，请问我需要缴纳的税款会在税局代开发票时都帮忙代缴吗？

解答：

一、个人转让著作权免征增值税

根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件3）第一条规定：“下列项目免征增值税...（十四）个人转让著作权。...”

因此，个人到税务局申请代开转让著作权的发票，可以享受免征增值税的优惠政策，并不限于2022年4月1日至12月31日。因为免征增值税，按照实际缴纳的增值税缴纳的附加税费自然也就免征了。

二、印花税

按照2022年7月1日实施的《印花税法》规定，著作权转让合同需要按照“产权转移数据”缴纳印花税，税率为价款的万分之三。

个人在税务局申请代开发票时，通常税务局会直接按规定征收印花税。

三、个人所得税

2018年修订个人所得税法以后，对于属于“综合所得”项目的，因为综合所得项目需要办理年度汇算清缴，所以税务局在代开发票时不再征收个人所得税，而是在备注栏注明由实际支付人代扣代缴。

《个人所得税法实施条例》第六条规定：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

按照个人所得税法及其实施条例等规定，扣缴个人所得税是实际支付人的法定义务，因此提问描述的工作室说“无法扣缴个人所得税”是错误的。扣缴义务人不依法履行扣缴义务的，依照《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

根据《个人所得税法》第十条的规定，“取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款”，纳税人应当依法办理纳税申报。《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第三条规定，纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当区别以下情形办理纳税申报：

（一）居民个人取得综合所得的，按照62号公告第一条办理（即在次年3月1日至6月30日期间办理综合所得的年度汇算清缴）。

（二）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

因此，您在税务局申请代开发票时，税务局无法为您征收个人所得税，您需要按照上述规定办理自行申报。