一、用于“业务招待”的涉税问题

①、增值税进项税

由于酒水饮料、食品、烟在零售环节是没有专票的。所以这些在购入之初就没有进项可抵扣的可能性。所以业务招待费不必单独转出进项税，而是在购入酒水时直接将进项税记入酒水成本中。

②、增值税销项税

用于业务招待的酒水由于没有进项税可抵扣，所以使用时不必转出进项税，也不必缴纳销项税。

③ 企业所得税

这是影响最大的，业务招待费是无法全额扣除的。扣除标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。

④ 个人所得税

不产生个人所得税。

总结：也就是说，记入“业务招待费”会对企业所得税的税前扣除（最多60%），与增值税进项税有关。

3、记入“广宣费”的涉税问题

①、增值税进项税

无专票，无进项税理由同上。

②、增值税销项税。

视同销售，需要缴纳销项税。你没有看错，在这多重征税了，普票进项税不能进行抵扣，而赠予他人又视同销售行为，需要缴纳销项税。

③、企业所得税

广宣费的限额相对宽松。以年收入15%的部分准予当年扣除。（医药、化妆品等销售企业30%）超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。

④ 、个人所得税

需要缴纳，20%的个人偶然所得税。这个钱客户是不可能出的，税务部门也不可能找自然人去要。所以这20%的个人所得税是需要企业来承担的。

总结：送礼的商品，最大涉税问题是个人所得税。只要是送礼，企业就要再出20%的个税替用户缴纳。想象下，我们每送礼给客户1万元就要额外付出两千元的个税，老板的心情一定不会太舒服。

二、 会计避税的常规处理

1、酒水用于宴请、送礼记入“职工福利”

这种做法几乎是每一个企业会计的正常操作，因为酒水用于平时聚餐开支很合情合理，再税务上几乎没有任何风险。支出的职工集体福利，在14%的工资总额内，可以全额税前抵扣，也不会出现增加个人所得税的情况。分录如下：

借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存商品/银行存款

PS：“职工福利”大部分的送礼、与业务招待问题。但数额较大的送礼，甚至牵扯到商业贿赂的业务，尽量谨慎使用“职工福利”

2、酒水支出记入“营业成本”（依据买赠）

如果酒水支出的数额大，且是企业与企业直接的馈赠。可以通过发票列明的，则可以将赠送的酒水视作“买赠”，记入营业成本。

例：甲企业为一般纳税人，商贸企业。购入一批酒水货款10万，增值税1.3万。甲企业准备用本批酒水作为礼品赠送给下游合作商。经会计建议，此次赠送时间为10月1日，发票开出时间为客户下次购入公司产品时。

购入酒水时

借：库存商品——xx酒水 10 万

应交税费—增值税—进 1.3 万

贷：银行存款 11.3 万

PS：商贸企业，从批发企业购买酒水是可以开具增值税专票，如以后环节该商品继续l流通，则该商品进项税不必转出。

10月1日赠送时

赠送时由于没有开票，无需在总账上进行处理，只需要登记赠送与库存台账。

11月份假如销售商购货30万，成本20万，赠送酒水开票9万。（不含税）

借：银行存款 33.9万

贷：主营业务收入 30万

借：主营业务成本 29万

贷：库存商品—XX商品 20万

— xx酒水 9万

3、记入业务人员工资

宴请的很少采用这种方式，送客户酒水的业务中，很多企业“职工福利”科目可能已经被其他费用占据，又无法采用买赠形式节税。 这时记入业务人员工资，是唯一能够省税的方式。

记入业务人员工资时，需要业务人员入职时就声明，客户维护费用需要记入其工资额。企业与业务员之间需要就工资产生的个人所得税达成一致。

①、需要赠送礼品时

借：其他应收款—XX员工

贷：银行存款

PS：由于购买酒水没有进项税，又准备将此费用作为员工工资发出，所以员工采购礼品时完全可以个人名义采购，这样也能够减少企业商业贿赂的风险。

②、报销时

借：应付职工薪酬——奖金

贷：其他应收款——XX员工